INSTITUTO SUPERIOR UNIVERSITARIO BOLIVARIANO DE 

TECNOLOGÍA 

 

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y SISTEMAS 

CARRERA: TECNOLOGÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA 

 

 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL 

TÍTULO DE: 

TECNÓLOGO SUPERIOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 

TEMA: 

MANUAL DE CONTROL INTERNO AL PROCESO CONTABLE PARA 

LA EMPRESA BELTRA S.A., DEL CANTÓN LA LIBERTAD 

 

Autor: Ortega Beltrán Félix Alberto 

Tutor: MSc. Adolfo Carreño acosta 

Guayaquil, Ecuador 

2021 



 

 

 

 

 

 

INDICE GENERAL 

 

Contenidos                                                                                Páginas 

Portada……………………………………………………………………...........1 

Dedicatoria…………………………………………………………………………2 

Agradecimiento……………………………………………………………………3 

Certificación de la aceptación del tutor………………….................................4 

Resumen…………………………………………………………………………...5 

Abstracto……………………………………………………………………………6 

Índice general………………………………………………………………………7 

Índice de figuras……………………………………………………………………8 

Índice de cuadros…………………………………………………………………9 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



 

 

 

CAPITULO l 

  

EL PROBLEMA 
Planteamiento del problema…………………………………11 

Ubicación del problema en un contexto……………………12 

Situación conflicto……………………………………………15 

Formulación problema………………………………………16 

Evaluación del problema……………………………………... 17            

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN……………………… 25            

Objetivos generales…………………………………………….    28             

Objetivos específicos…………………………………….  30             

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 

 

 

 

 

CAPÍTULO II 

MARCO TEÒRICO 

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 

Antecedentes históricos………………………………………35             

Antecedentes referenciales…………………………………40           

FUNDAMENTACIÓN LEGAL…………………………………45             

VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN………………………50          

DEFINICIONES CONCEPTUALES…………………………. 55            

 

 

 

 



 

 

 

 

CAPÍTULO III 

METODOLOGÍA 

 

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA………………...………60           

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN…………………...………65           

TIPOS DE INVESTIGACIÓN…………………………………70                    

TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN……………………………75           

PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN……………......80           

  

 

 

 

CAPÍTULO IV 

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 

 

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS...90           

PLAN DE MEJORAS………………………………………….  93          

CONCLUSIONES……………………………………………… 94         

RECOMENDACIONES…………………………………………  100                

BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………. 105          

ANEXOS…………………………………………………………. 109   



 

 

- 1 - [Fecha] 

 

 

CAPÍTULO I 

EL PROBLEMA 

Planteamiento del problema 

 

En la historia la evolución en todas las actividades de trabajo ha ido cambiando en 

diferentes formas y medidas, donde cada persona hace uso de la comercialización 

según sus necesidades, siendo esta de gran ayuda para las personas que 

emprenden negocios de esta elemental actividad comercial. Teniendo presente que 

la gran mayoría de las empresas dedicadas a la comercialización de productos su 

principal meta es obtener y/o generar ganancias, según el volumen de las ventas; y 

teniendo presente que para lograrlo se puede cambiar o aplicar estrategias como: 

aumento de precios de sus productos, disminución de costos, o la combinación de 

las dos antes mencionadas. 

 

Respecto al aumento de los competidores a nivel global la opción del aumento de 

precio en los productos no es una estrategia aceptable para aplicar ya que esta 

opción generaría una gran pérdida de clientes. 

 

Tomando en consideración el cambio de la época comercial, se genera una 

evolución en los procesos y eficiencia de una manera más participativa, en el cual 

las personas o empresas asumen que la gerencia o administración se debe obtener 

un equilibrio de tomas de decisiones para lograr objetivos ya planteados, 

manteniendo el contexto y para el cual fueron creadas.  

 

En nuestro País, especialmente la venta de cacao está en actividad de demandas 

comerciales, y por ende requiere de un tiempo específico para su venta. La situación 

comercial en nuestro país Ecuador es muy competitiva, se debe a los 

emprendimientos de los negocios micro y macro económicos que ejercen diferentes 

fuerzas de ventas con estrategias fundamentales de competencias. Ecuador es un 



 

 

- 2 - [Fecha] 

país rico en actividad comercial, cuenta con una Riqueza Potencial de Recursos 

Económicos y Financiero, al aprovechar los mismos, beneficiamos al país y por 

ende nos ofrece la oportunidad de convertirnos en micro y macro empresarios que 

dan como resultado un mejoramiento en los beneficios económicos.  

Ubicación del problema en un contexto 

La empresa BELTRA S.A ubicada en la vía colonche cantón la Libertad, provincia 

de santa Elena, su actividad principal es la compra y venta de cacao, los cuales son 

destinadas a la comercialización para así satisfacer las necesidades del sector. Esta 

ciudad tiene un nivel muy alto de comercialización debido al crecimiento poblacional 

lo cual se considera una actividad rentable. Las ventas y compras futuras del 

negocio en los próximos años será el eje de reconversión del sector comercial líder 

la creación de empleo e ingresos y a la modernización empresarial del sector 

microeconómico.  

Situación conflicto 

La problemática que se presenta la empresa "BELTRA S.A” es de no manejar un 

control interno bien estructurado dentro del proceso contable ya que este es 

manejado de manera empírica, sin tecnicismo y sin parámetros que garanticen el 

óptimo proceso de las labores, generando una debilidad empresarial. 

Las operaciones del proceso contable dentro de la empresa no han sido tan 

efectivas, por este motivo no generar los resultados esperados y se debe 

fundamentalmente a que las políticas que no son acorde a los procesos que se 

deben generar en el departamento contable, al generarse ordenes esporádicas sin 

tener directrices especificas se entorpecen las operaciones y el correcto desarrollo 

del trabajo en el ámbito contable. 

 En las actividades a desarrollarse en la empresa, debido a que no se maneja un 

adecuado manual de los procedimientos, en lo que respecta claramente a sus 

objetivos, esto ocasiona que no se sigan pasos predefinidos para desarrollar una 

labor de manera eficaz y eficiente. En general el incumplimiento de los reglamentos 

dentro del área contable, es un descuido por parte de la administración, generando 



 

 

- 3 - [Fecha] 

que tanto los dueños y empleados tengan poco interés por acatar, cumplir y seguir 

los reglamentos de sus funciones diarias y necesarias.  

El incumplimiento de planes y proyecciones causa que la gerencia sea afectada 

mediante sus indicadores para la correcta toma de decisiones de manera que estos 

indicadores no son reales tanto de manera cualitativa y cuantitativa. 

 

Formulación problema ¿De qué manera la aplicación del control interno al proceso 

contable, afecta en la confiabilidad de los estados financieros de la empresa 

BELTRA S.A., ubicada en la vía colonche cantón la Libertad, provincia de santa 

Elena, primer semestre del periodo fiscal 2021? 

Variable independiente: Control interno al proceso contable 

Variable dependiente: Estados Financieros 

Delimitación del problema: 

Campo: Contable 

Área: Proceso Contable 

Aspectos: Confiabilidad de los Estados Financieros   

Contexto: Empresa BELTRAN S.A  

Cantón: La Libertad 

Provincia: Guayas  

Año: Primer semestre del 2021 

Tema: Manual de control interno al proceso contable para la empresa BELTRA S.A., 

del cantón La Libertad 

 

 

 



 

 

- 4 - [Fecha] 

 

Objetivos de la investigación 

Objetivo general 

Elaborar un manual de control interno al proceso contable, mediante la observación 

de la normativa vigente para la confiabilidad de los estados financieros de la 

empresa BELTA S.A. 

Objetivos específicos 

• Sustentar desde la teoría y metodología de la Contabilidad la relación entre 

los manuales de control interno del proceso contable y la confiabilidad de los 

estados financieros de las empresas. 

• Revisar el estado actual del control interno del proceso contable que se aplica 

en la empresa BELTA S.A. 

• Diseñar el manual de control interno del proceso contable que garantice la 

confiabilidad de los estados financieros de la empresa BELTA S.A. 

Justificación de la Investigación El presente proyecto determinará todas las 

deficiencias en el área contable por falta de un control interno adecuado. Es muy 

importante esta investigación ya que aportará con nuevos procedimientos para el 

manejo efectivo y eficiente del área contable. 

Conveniencia  

Al manejar un sistema de control interno bien estructurado dentro del proceso 

contable, ya que está estructurado de manera empírica, sin tecnicismo y sin 

parámetros que garanticen el óptimo proceso de las labores, generando una 

estabilidad empresarial. 

 

 

 

 



 

 

- 5 - [Fecha] 

 

En las operaciones del proceso contable dentro de la empresa y generar resultados 

esperados en el departamento contable, al generarse ordenes esporádicas sin tener 

directrices, especificar si entorpecen las operaciones y el correcto desarrollo del 

trabajo en el ámbito contable. Por lo tanto, es necesario diseñar un manual de 

control interno que garantice la confiabilidad de los estados financieros de la 

empresa BELTA S.A. 

 

Relevancia social  

En el proyecto elaborado se puede verificar que existe un problema en la empresa 

la cual se implementara factores y diseño en el que podemos verificar la falla del 

problema en el departamento contable esto lo vamos a solucionar con un manual 

de control al proceso contable de esa manera verificaremos todos los errores de la 

empresa BELTRA S.A  

El principal error cometido en la empresa es la falta de facturación o acumulación 

de factura por ende estamos dispuesto a elaborar o diseñar un manual de control 

para así verificar el proceso contable  

Otro de sus problemas está en sus colaboradores que han cometido un grave error 

en sus facturación y despacho del producto donde debemos verificar la falta de 

colaboradores y despacho con esto podemos darnos cuenta del gran problema que 

lleva la empresa. nuestro proceso es llevar a cabo satisfactoriamente el estado 

actual del control interno que se aplica en la empresa BELTA S.A. 

Implicaciones practicas  

Se diseñará manuales para orientar y poder contar el personal que sería idóneo 

para el área contable de la empresa. 

Se contribuirá a la comprensión de la importancia de los procesos contables y las 

posibles mejoras en la empresa desde la administración de sus recursos hasta la 

realización de operaciones más productivas. 



 

 

- 6 - [Fecha] 

En este trabajo se empleará la técnica de la observación e investigación de 

facturación, que incluirán entrevistas a los administradores y a los colaboradores 

del área contable y personal relacionado al departamento, haciéndolos participes 

de este proyecto.  

Utilidad metodológica Se diseñan manuales de funciones para orientar y poder 

contar con personal idóneo en esta área; y, creará armonía entre el registro de las 

transacciones y la información que reflejen los estados financieros que son la base 

principal en la toma de decisiones que beneficien a la empresa BELTRA S.A 

Contribuirá a la comprensión de la importancia de los procesos contables y las 

posibles mejoras en la empresa desde la administración de sus recursos hasta la 

realización de operaciones más productivas.  

En este proyecto se propondrá la utilización de una investigación que corresponde 

al tipo descriptivo, ya que se trabajará con datos reales que se encuentran en la 

organización, en el área contable que es donde radica el problema por la falta de 

controles internos. y así plantear estrategias eficientes de funcionamiento interno y 

fortalecer las áreas administrativa y contable para hacerlas verdaderamente 

competitivas.  

Así mismo dentro de este trabajo se empleará la técnica de la observación e 

investigación de facturación, que incluirán entrevistas a los administradores y a los 

colaboradores del área contable y personal relacionado al departamento, 

haciéndolos participes de este proyecto.  

 Con los objetivos planteados en la presente investigación se diseñarán 

procedimientos de control interno en el área contable de la empresa BELTRA S.A 

así los administradores podrán conocer las políticas adecuadas para el 

mejoramiento de sus resultados y cumplimiento de sus objetivos. 

 Los colaboradores responsables del área contable podrán ejecutar sus actividades 

de manera correcta y los estados financieros presentarán información oportuna y 

razonable, siguiendo las normas contables. 



 

 

- 7 - [Fecha] 

 

 

CAPITULO II 

MARCO TEORICO 

 

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 

Origen de la contabilidad  

Para remontar a los orígenes de la contabilidad es necesario recordar que las más 

antiguas civilizaciones conocían operaciones aritméticas rudimentarias llegando 

muchas de estas operaciones a crear elementos auxiliares para contar, sumar 

restar, etc. Tomando en cuenta unidades de tiempo como el año, mes y día. Una 

muestra del desarrollo de estas actividades es la creación de la moneda como único 

instrumento de intercambio. 

De tal manera que se puede aseverar que los orígenes de la contabilidad son tan 

antiguos como el hombre, por lo tanto, la Historia de la Contabilidad merece el 

estudio detallado de cada etapa. 

 

 Edad antigua  En el año 6000 antes de Cristo existieron elementos necesarios 

para considerar la existencia de actividades contables, por un lado la escritura, por 

otro los números y desde luego elementos económicos indispensables, como ser el 

concepto de propiedad y la aceptación general de una unidad de medida de valor. 

 

El antecedente más remoto de ésta actividad, es una tablilla de barro que 

actualmente se conserva en el Museo Semítico de Harvard, considerado como el 

testimonio contable más antiguo, originario de la Mesopotamia, donde años antes 

había desarrollado una civilización llegando la actividad económica a tener gran 

importancia. Entre los años 5400 a 3200 antes de Cristo, se originaron los primeros 



 

 

- 8 - [Fecha] 

vestigios de organización bancaria, situada en el Templo Rojo de Babilonia donde 

se recibían depósitos y ofrendas que se presentaban con intereses. 

 

Para el año 5000 antes de Cristo, en Grecia, había leyes que imponían a los 

comerciantes la obligación de llevar determinados libros, con la finalidad de anotar 

las operaciones realizadas. Hacia el año 3623 antes de Cristo, en Egipto, los 

faraones tenían escribanos que, por órdenes superiores, anotaban las entradas y 

los gastos del soberano debidamente ordenados. Por el año 2100 antes de Cristo, 

Hammurabi, que reinaba en Babilonia, realiza la célebre codificación que lleva su 

nombre y en ella se menciona la práctica contable. 

 

Por el año 594 antes de Cristo, la legislación de Salomón, establece jurídicamente 

que el consejo nombrase por sorteo entre sus miembros, diez legistas, para 

construir el “Tribunal de Cuentas”, destinado a encomendar a funcionarios, diversos 

servicios administrativos que debían rendir cuentas anualmente. Entre los años 356 

al 323 antes de Cristo, período de apogeo del imperio de Alejandro Magno, el 

mercado de bienes creció de tal manera hasta cubrir la península Báltica, Egipto y 

una gran parte del Asia Menor (india), originando ejercitar un adecuado control 

sobre las operaciones por medio de anotaciones. 

 

En Roma, las personas dedicadas a la actividad contable dejaron testimonio escrito 

en los “Tesserae consulare”, tablillas de marfil o de otro hueso de animal de forma 

oblonga con inscripciones que muestran el nombre de algún esclavo o liberto, de su 

amo o patrón y la fecha, así como la anotación de “Spectavit”, es decir. “Revisado 

por”. Como fehaciente testimonio, del año 85 antes de Cristo,  

 

 

 

 



 

 

- 9 - [Fecha] 

 

 

Concepto de la contabilidad  

 Lara (2006 ) define a la contabilidad como la disciplina que enseña las normas y 

procedimientos para analizar, clasificar y registrar las operaciones efectuadas por 

entidades económicas integradas por un solo individuo, o constituidas bajo la forma 

de sociedades con actividades comerciales, industriales, bancarias o de carácter 

cultural, científico, deportivo, religioso, sindical, gubernamental, etc., y que sirve de 

base para elaborar información financiera que sea de utilidad al usuario general en 

la toma de sus decisiones económicas.(2006) 

El Padre de la Contabilidad: (Luca Pacioli) Mucho se ha dicho del padre de la 

contabilidad, Luca Pacioli, como la persona que inventó esto. En realidad, 

este fraile no dio una definición de la contabilidad, pero si dio grandes 

avances dar vida a esta disciplina. Luca Pacioli se conoce como el padre de 

esta disciplina por enunciar la teoría de la partida doble. 

 Cervantes (2003). Finalmente, César Cervantes define a la contabilidad como una 

serie de procesos financieros, independientemente del tipo de entidad económica, 

para registrar las operaciones económicas con la finalidad de emitir estados 

financieros y de esa forma tomar decisiones que permitan alcanzar los objetivos de 

la entidad.  

 Paulino Aguayo Caballero (2004). En el Libro Contabilidad Básica, de Paulino 

Aguayo Caballero, define a la contabilidad como cuerpo de conocimientos, es una 

ciencia empírica, de naturaleza económica, cuyo objetivo es la descripción y 

predicción, cualitativa y cuantitativa, del estado y evolución económica de un entidad 

específica, realizada a través de métodos de captación, medida, valoración, 

representación e interpretación, con el fin de poder comunicar a sus 

usuarios informaciones objetiva, relevantes y válida para la toma de decisiones. 

https://www.youtube.com/watch?v=nilGlPwTx30
https://contadorcontado.com/2018/07/10/como-leer-un-balance-general-o-estado-de-posicion-financiera/


 

 

- 10 - [Fecha] 

 

(Ayaviri García Daniel). En el libro Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles, 

Ayaviri García Daniel define a la contabilidad como la ciencia y/o técnica que enseña 

a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa 

para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la 

actividad. (https://contadorcontado.com/2019/11/04/que-es-la-contabilidad-

definiciones-distintos-autores/, 2019) 

Ecuación básica contable 

 

La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos 

fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema 

contable por partida doble. Algunos autores utilizan también los términos Ecuación 

de Balance, Ecuación Contable Fundamental, Ecuación de Situación, Ecuación 

Básica, Ecuación de las Cuentas Reales o Ecuación de las Cuentas 

Patrimoniales.https://contaprofedani.files.wordpress.com/2018/12/ecuacion-

contable.jpg 

 



 

 

- 11 - [Fecha] 

 

Definición 

Se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la 

siguiente forma: 

 
Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios). 

La suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor de 

las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o capital 

(fondos propios). 

Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo, con 

lo que se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla de 

una quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable. 

A Luca Pacioli se le reconoce el ser el primero en publicar una descripción del 

método de contaduría que los mercaderes venecianos utilizaron durante 

el renacimiento italiano, la contabilidad por partida doble.  

 

¿Cuáles son las reglas de la Partida doble? 

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:  

• No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor; 

• El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. 

• Todo lo que se recibe se debita y lo que se entrega se acredita; 

• El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos); 

• En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. 

• Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma 

cuenta o viceversa; 

https://es.wikipedia.org/wiki/Contadur%C3%ADa
https://es.wikipedia.org/wiki/Mercader
https://es.wikipedia.org/wiki/Venecia
https://es.wikipedia.org/wiki/Renacimiento
https://es.wikipedia.org/wiki/Italia


 

 

- 12 - [Fecha] 

• Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan; 

• Se debitan las cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución 

del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas);  

• Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un 

aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias). 

Síntesis: 

https://contaprofedani.files.wordpress.com/2018/12/cuadro6.png 

ECUACIÓN BÁSICA CONTABLE Y SU REPRESENTACIÓN GRÁFICA 

Como hemos visto, la ecuación contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa 

en un sistema de registro por partida doble, lo que es igual que a todo cargo 

corresponda un abono, y la podemos definir como la igualdad que existe entre los 

elementos que la conforman, que son: 

Activo = Pasivo + Capital 

Por lo tanto, la ecuación contable se aplica en todo momento desde el inicio de 

operaciones de la empresa, de la misma forma cuando realiza diferente tipo de 

https://contaprofedani.files.wordpress.com/2018/12/cuadro6.png
https://contaprofedani.wordpress.com/2018/12/15/ecuacion-contable/la-importancia-de-la-contabilidad_12799_10_7/


 

 

- 13 - [Fecha] 

transacciones comerciales, entendiendo por transacción al hecho o condición que 

requiere un asiento en libros o registro contable. 

Elementos básicos de la “ecuación contable.  Para tener más claro el concepto 

y demostrar numéricamente la relación de igualdad financiera en la ecuación de 

balance, es necesario que conozcamos los componentes de dicha ecuación. Como 

se mencionó anteriormente los elementos que componen a esta ecuación 

fundamental son: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL. 

Primer elemento de la ecuación contable: 

Se conoce por activo: al conjunto de bienes, derechos y/o valores que posee una 

entidad, dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos 

monetarios, y se clasifica en: 

Activo Corriente: 

• Caja o efectivo. 

• Bancos 

• Inventarios o Mercancía 

• Bienes muebles e inmuebles, maquinaria y equipo, todos estos utilizados para 

el desarrollo normal de sus actividades, también lo conocemos como: 

Activo No Corriente 

• Documentos por cobrar 

• Maquinaria 

• Mobiliario y equipo de oficina. 

También tenemos los bienes inmateriales o intangibles, son aquellos que como 

patentes, inventos, etc. Que coadyuvan el desarrollo de actividades de la empresa. 

 

 



 

 

- 14 - [Fecha] 

Segundo elemento de la ecuación contable: “pasivo u obligaciones a 
terceros” 

Un Pasivo es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos 

pasados, cuya liquidación se espera que produzca un beneficio económico. 

También lo conocemos como el conjunto de deudas y obligaciones a terceras 

personas pendiente de pago a una fecha determinada. 

Dicho de otra manera, una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe 

algo” que puede expresarse en términos monetarios (efectivo o especie) y se 

clasifica en: 

Tercer elemento de la ecuación contable: “CAPITAL” 

El capital representa la inversión efectuada por el propietario o socios que 

conforman la empresa, se refleja a través del resultado neto obtenido de las 

operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial y representa en todo 

momento la diferencia entre el activo y el pasivo. 

(https://contaprofedani.files.wordpress.com/2018/12/clasificacion-del-pasivo.png, 2018) 

 



 

 

- 15 - [Fecha] 

Ya teniendo claro los conceptos de los elementos de dicha ecuación, y en 

conclusión se puede decir que Todas las empresas u organizaciones al inicio de sus 

actividades al realizar sus transacciones y continuar con estas durante su periodo 

de vida comercial requieren de inversiones (Activos), que desde luego pueden ser 

obtenidas mediante financiamientos externos (Pasivos) o internos (Capital), de esta 

realidad se desprende la denominada Ecuación contable. 

✓ Representación gráfica de los elementos de la ecuación y como se afecta 

contablemente la cuenta 

 

Antecedentes históricos 

 

Esta investigación fue desarrollada basándose en varios trabajos investigativos del 

control interno en diferentes áreas departamentales de empresas como en los 

siguientes citados. 

Según (Alvarado & Lucas, 2016) de la Universidad de Guayaquil, Facultad de 

ciencias administrativas, en su trabajo de tesis titulado “Diseño de sistema de control 

interno del departamento de bodega de Tensiolit S.A” indica que: 

Todas las organizaciones sean privadas o públicas y dedicadas a diferentes 

actividades económicas, necesitan un buen manejo de la información contable 

debido, a que esta representa la situación económica de la empresa, y un mal 

funcionamiento del área contable puede discrepar con la situación actual de la 

empresa u organización.  



 

 

- 16 - [Fecha] 

Cordero & Sánchez (2014) de la Universidad de Cuenca, Facultad de Ciencias 

Económicas y Administrativas en su tema de tesis “Propuesta de un manual de 

procedimientos para mejorar el control interno en el área operativa financiera de la 

cooperativa Alfonzo Jaramillo León” plantea que “todo sistema en funcionamiento 

necesita ser regulado para cumplir con los objetivos planeados, la aplicación del 

modelo coso anuncia propósito, compromiso, aptitud, evaluación y aprendizaje”. 

 En base a que el estudio que se realiza en este proyecto busca cumplir con los 

objetivos planteados por la organización por medio del modelo coso III, es necesario 

tener en claro que busca plantea el modelo coso III y cuáles son las funciones que 

más adelante se las va a detallar. 

.  

Catacora (1996), expresa que el control interno: "Es la base sobre el cual descansa 

la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe 

una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. 

Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco 

confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable”. (p.238) 

El control internó. Es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la 

gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado 

principalmente para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos 

operacionales de reporte y de cumplimiento de la entidad. 

Componente del control interno. consta de cinco componentes interrelacionados, 

que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están 

integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican como: 

Ambiente de Control. Engloba el gobierno del sistema y donde se encuentran los 

lineamientos, normas, procesos y estructuras que proporcionan la base para llevar 

a cabo el control interno en la organización. A través de este componente, el 

directorio y la gerencia establecen el tono con respecto a la importancia del control 

interno. 



 

 

- 17 - [Fecha] 

Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad 

del personal con respecto al control de sus actividades. 

Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura 

para el control e incidir en la manera como: 

• Se estructuran las actividades del negocio. 

• Se asigna autoridad y responsabilidad. 

• Se organiza y desarrolla la gente. 

Evaluación de riesgos. Es el componente donde se define un proceso dinámico e 

iterativo para identificar y analizar los riesgos para el logro de objetivos de la entidad, 

formando una base para determinar cómo se deben administrar y tratar sus los 

riesgos. En este componente, se deben considerar los posibles cambios en el 

entorno externo o dentro de su modelo de negocio que pueda impedir su capacidad 

para alcanzar sus objetivos. 

Actividades de control. Son las acciones establecidas por las políticas y 

procedimientos para ayudar a asegurar que las directivas de mitigación de los 

riesgos para el logro de los objetivos se llevan a cabo. Las actividades de control 

son ejecutadas en todos los niveles de la entidad y en todos los procesos de negocio 

y en el entorno de la tecnología, enmarcados en el alcance del sistema de control. 

. (https://www.marsh.com/pa/es/insights/risk-in-context/control-interno-

empresarial.html, s.f.) 

 

 



 

 

- 18 - [Fecha] 

Objetivos del control interno: 

1.  La obtención de la información financiera oportuna, confiable y 

suficiente como herramienta útil para la gestión y el control. 

2.  Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de 

información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y 

el control. 

3.  Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación 

de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de 

propiedad de la entidad. (Contador Público Universidad Nacional de 

Colombia, 2001) 

Características  

La primera característica de un sistema de control interno es el plan de 

organización. Para que este sea efectivo debe ser simple y flexible. Este plan debe 

delimitar claramente las funciones de cada dependencia y de los funcionarios que 

pertenecen a ella. 

Es clave que el plan de control interno tenga los procedimientos bien 

determinados y que estos integren las actividades de todos los sectores de la 

organización. 

Así mismo, para alinear cada área de la empresa, es necesario tener un 

organigrama en el que se defina la línea de autoridad y las responsabilidades en el 

interior de la empresa: jefes, líderes técnicos, encargados, directores, etc.  

. 

https://www.piranirisk.com/es/blog/conozca-los-componentes-del-control-interno-de-una-empresa?hsLang=es


 

 

- 19 - [Fecha] 

  

Control de acceso a los activos 

En gran medida, un control interno efectivo también depende de la seguridad de los 

procesos. Una organización alcanza un grado adecuado de seguridad cuando el 

acceso a los activos o a los registros contables está limitado.  

¿Qué implica esto? Implica restringir el acceso físico o indirecto a los activos o a la 

preparación de documentos que autoricen el acceso a ellos. 

 Sistema de autorización y procedimiento 

Para que haya un control interno eficaz en tu organización también es necesario 

contar con medios para monitorear los registros de operaciones y 

transacciones. Ten presente que los procedimientos involucrados en una actividad 

deben contemplar las auditorías y revisiones periódicas, así como la obtención de 

informaciones de control. 

Por otro lado, los registros que informan sobre el resultado de una actividad en 

particular deben ser realizados por fuentes independientes para que puedan ser 

comparados con los del área que ejecuta la tarea. En caso de existir alguna 

discrepancia, esto evidenciará una falla en el registro de transacciones.  

 Métodos para procesar los datos 

Dependiendo de la complejidad de la organización, los medios para procesar los 

datos que ayuden al sistema de control interno pueden ser manuales, mecánicos o 

digitales.  

Evaluación de Riesgos 

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y 

la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así 

mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos 

https://www.piranirisk.com/es/academia/especiales/todo-lo-que-debe-saber-sobre-la-auditoria-interna?hsLang=es


 

 

- 20 - [Fecha] 

específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la 

organización como en su interior. 

En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de 

la organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre 

la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su 

oportuno cumplimiento. 

La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los 

niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de 

autoevaluación debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que tanto 

el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a 

cabo. 

Actividades de Control  

Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para 

cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están 

expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. 

Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o 

computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, 

preventivas o detectives. Sin embargo, lo trascendente es que, sin importar su 

categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) 

en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la protección de los 

recursos propios o de terceros en su poder. 

Las actividades de control son importantes no solo porque en sí mismas implican la 

forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de 

asegurar en mayor grado el logro de objetivos. 

 

 

 



 

 

- 21 - [Fecha] 

 

 Información y Comunicación 

Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos y 

control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles 

de aplicación sobre los sistemas de información. 

1. Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y 

continuidad adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de 

datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del hardware y software, 

así como la operación propiamente dicha. También se relacionan con las funciones 

de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de 

base de datos. 

2. Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y 

funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la 

autorización y validación correspondiente. Desde luego estos controles cubren las 

aplicaciones destinadas a las interfases con otros sistemas de los que se reciben o 

entregan información. 

Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para 

incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la 

integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de 

información es un concepto clave para el nuevo siglo. Con frecuencia se pretende 

evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en 

la información contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede 

conducir a juicios equivocados. 

 

 

 

 

https://www.gestiopolis.com/motivacion-productividad-laboral/
https://www.gestiopolis.com/informacion-contable-analisis-financiero/


 

 

- 22 - [Fecha] 

Supervisión y Seguimiento 

En general, los sistemas de control están diseñados para operar en 

determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en 

consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; 

sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos 

como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. 

La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes 

o innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su 

robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres 

formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de 

la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo 

de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y mediante la 

combinación de las dos formas anteriores. Para un adecuado seguimiento 

(monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas: 

• El personal debe obtener evidencia de que el control interno está funcionando. 

• Sí las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente. 

• Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades registradas en el 

sistema de información contable con el físico de los activos. 

Fundamentos de la Contabilidad General. 

La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite 

identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos 

monetarios, las operaciones y transacciones de una empresa. Aunque 

aparentemente la contabilidad es un campo altamente técnico, que sólo pueden 

entender las personas versadas en el tema, todo el mundo, a diario, practica la 

contabilidad. Cuando se prepara un presupuesto para el hogar, se concilia una 

cuenta bancaria o se elabora una declaración de renta, están utilizándose conceptos 

e información contable.  

https://www.gestiopolis.com/sistemas-de-control-en-la-empresa/


 

 

- 23 - [Fecha] 

Objetivo de la Contabilidad.  

El objetivo más importante es proporcionarles información financiera de la empresa 

a las personas y entidades interesadas en conocer los resultados operacionales y 

la verdadera situación económica de la misma, con el fin de que se tomen 

decisiones. 

 Existe mucha gente interesada que toma decisiones en una empresa: la 

administración desea conocer los resultados de su gestión; los accionistas 

presentes o potenciales desean saber si su inversión es adecuada; los acreedores 

actuales o potenciales están interesados en la capacidad de pago de la empresa; el 

gobierno quiere conocer la recaudación de impuestos y la recolección de la 

información con fines estadísticos; y a los empleados les interesa conocer el estado 

financiero de la empresa para fundamentar sus peticiones laborales.  

Es importante señalar que la fuente de información es la misma. Dentro de la 

empresa no se siguen dos procesos contables diferentes, uno financiero y uno 

administrativo, sino que la misma información la usan grupos o personas distintas 

con fines diferentes 

Clasificación de la Contabilidad 

Según el origen del capital, la contabilidad puede ser: privada o particular, si se 

ocupa del registro de transacciones y la preparación de estados financieros de 

empresas particulares.  Oficial o gubernamental, si se ocupa del registro de 

información del Estado o de las instituciones y los diferentes organismos estatales.  

Según la clase de actividad La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo 

con la actividad económica desarrollada por la empresa Comercial, si registra las 

operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o 

mercancías, sin ningún proceso adicional de trasformación de éstas.  

• Industrial o de costos, si registra las operaciones de empresas dedicadas a 

la fabricación o elaboración de productos mediante la trasformación de 



 

 

- 24 - [Fecha] 

materias primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción 

o de explotación.  

• Servicios, si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y 

prestación de servicios, o a la venta de capacidad profesional. En este grupo 

(MORENO, 2006)tienen: entidades bancarias, instituciones educativas, 

hospitales, clínicas, talleres de servicio, empresas de turismo, servicio de 

trasporte, empresas de asesoría profesional, etcétera.  

• Agropecuaria, aquella que registra las operaciones de empresas dedicadas 

a las actividades de agricultura o ganadería.  

Para cumplir sus objetivos, la contabilidad debe reunir características básicas 

Comprensibilidad: la información contable debe ser clara y fácil de entender por sus 

usuarios internos y externos.  

 

Principios de Contabilidad 
 

Es el conjunto de normas y postulados, conceptos y limitaciones que deben tenerse 

en cuenta para efectuar los registros contables de todas las actividades 

desarrolladas por las empresas o personas, para que la contabilidad cumpla sus 

fines u objetivos. Los principios contables más importantes son: Entidad o ente 

económico Este principio establece que la actividad económica la realizan entidades 

independientes, las cuales tienen personalidad jurídica propia y distinta de la de sus 

dueños. Cada empresa es un sujeto individual, con independencia absoluta de las 

personas dueñas de la misma.  

Equidad la contabilidad y la información contable.  

Deben basarse en la equidad; es decir, el registro de los hechos económicos y la 

información sobre los mismos han de fundarse en la igualdad y la justicia para todos 

los sectores, sin favorecer a ninguno en particular.  



 

 

- 25 - [Fecha] 

Continuidad o negocio en marcha, este principio supone que todo negocio opera sin 

interrupción desde su inicio, salvo especificación en contrario, pensando que los 

dueños invierten su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una 

vida lo suficientemente larga, que les permita recuperar su inversión y generar 

utilidades.  

Período contable, ante la necesidad de toma de decisiones, deben hacerse cortes 

convencionales que nos permitan enfrentar los ingresos de un período, con sus 

costos y gastos correspondientes. El período contable es el tiempo transcurrido 

entre la emisión de una información y la otra; por ejemplo, las empresas pueden 

tener cortes de información mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual.  

Proceso de registro de la información contable 

A fin de suministrar información sobre el negocio, se necesita estructurar los 

procesos de registro de las operaciones y actividades de la empresa o negocio, ya 

sea por medio de procedimientos manuales, mecánicos o electrónicos. Toda la 

actividad económica se manifiesta con transacciones comerciales, como compra de 

inventarios, pagos de nómina, venta de productos, cancelación de obligaciones, 

etcétera.  

Cada transacción, para su registro en los libros, debe estar respaldada por un 

documento fuente, punto de partida del proceso contable. Las facturas, los cheques, 

recibos de caja, consignaciones y otros comprobantes constituyen ejemplos de 

documentos fuente que deben ser recopilados, clasificados y registrados en forma 

descriptiva y cronológica.  

Cada transacción de una empresa o ente económico sigue el mismo tratamiento, 

de manera que al finalizar un período se asientan en los libros cientos de 

transacciones comerciales, clasificadas por grupos que permitan su decantación. 

Una vez finalizado el ciclo, la contabilidad resume la información y presenta los 

estados financieros 



 

 

- 26 - [Fecha] 

Informes internos 

La gran responsabilidad de los administradores está en la toma de decisiones. Por 

eso necesitan información contable oportuna y veraz, para cumplir sus funciones de 

control, planeación y toma de decisiones en materia de inversiones y crédito. La 

gerencia obtiene de la contabilidad información sobre liquidez, niveles y capacidad 

de endeudamiento, márgenes de utilidad por cada producto, costos de producción, 

disponibilidad de recursos, etc., datos que le permitirán orientar acciones como las 

de establecer precios de venta, proyectar inversiones, mejorar la capacidad 

productiva y decidir políticas de descuentos, entre otras.  

Informes especiales  

Son utilizados por los dueños para evaluar el rendimiento y la seguridad de sus 

inversiones y conocer el valor total de éstas. 

Informes externos  

Los utilizan tanto las entidades de vigilancia y control como los proveedores y las 

entidades financieras. Al Estado le interesa saber si los impuestos han sido bien 

determinados; a los proveedores, conocer el riesgo financiero, para conceder plazos 

o créditos; a las entidades financieras, conocer la capacidad de endeudamiento, los 

márgenes de utilidades, etcétera.  

Etapas del proceso contable: Entre las tapas del proceso contable se encuentran. 

• Identificación y análisis de la transacción 

• Identificación de cuentas 

• Registro de transacción 

• Publicación de la entidad  

• Contabilización de saldo 

• Asiento de pérdidas y ganancias 

• Elaboración del balance de comprobación 



 

 

- 27 - [Fecha] 

• Análisis de ajuste   

• Presentación de los estados financieros 

• Cierre de la contabilidad 

• Balance de comprobación posterior al cierre 

• Balance de situación final  

(https://finanzascontabilidad.com/proceso-contable-empresa/, s.f.) 

 

Identificación y análisis de la transacción 

Se define el tipo de operación que se está realizando mediante los documentos 

fuente: facturas, órdenes de compra, contratos, etc. Esos documentos fuente 

deberían ser originales, puesto que sirven de respaldo a las transacciones 

registradas.  

Esas transacciones deben analizarse antes de cargarse en el sistema para 

determinar la cuenta a la que pertenecen y el monto real a registrar. Solo se ingresan 

las transacciones contables que pertenecen a la empresa.  

Identificar cuentas 

En la base de datos contable o en el sistema contable que usa una empresa, hay 

una lista de cuentas o conceptos en los cuales se incluirán las entradas.Es 

importante que estas cuentas estén debidamente detalladas y sean lo 

suficientemente específicas como para que reflejen, sin lugar a duda, la naturaleza 

de la transacción. En este momento se decide cuáles serán las cuentas en las que 

registrará la transacción. 

 

 

 



 

 

- 28 - [Fecha] 

Registro de la transacción 

Se anota la transacción o entrada en el libro diario, en la medida en la que sucede, 

por lo que resultará en un orden cronológico. Para hacer estas anotaciones se 

utiliza, por lo general, el sistema de contabilidad de doble entrada, en el que se 

reflejan las cuentas cargadas y las cuentas acreditadas. 

Existen libros especiales en los que se anotan las transacciones que se repiten con 

cierta frecuencia. 

Publicación de la entrada. Se publican las entradas o transacciones en las cuentas 

individuales de los libros mayores, con débitos a la izquierda y créditos a la derecha. 

En el libro mayor se detalla cada cuenta. 

Contabilización de saldos. Es el balance preliminar de todas las cuentas; se calculan 

los saldos y se totalizan los saldos del débito y los del crédito. 

Si el resultado al final de estas dos columnas es igual, entonces el balance está 

correcto. 

Elaboración del balance de comprobación 

Luego de determinar los saldos de las cuentas que se reflejan en el libro mayor, se 

procede a verificar la exactitud de los registros. 

Con este documento, se pueden reubicar los efectos de los ajustes, antes de 

registrarlos en las cuentas. 

 

 

 

 



 

 

- 29 - [Fecha] 

 

Análisis de ajustes 

En este momento los ajustes se anotan en el libro diario, basándose en los datos 

recogidos en el balance de comprobación. 

Una vez cumplido este pasó, se pasan dichos ajustes al libro mayor. De esta 

manera, las cuentas mostrarán saldos correctos y actualizados. 

Presentación de los estados financieros. 

 Se combinan las sumas en las diversas cuentas registradas y se presentan en 

estados financieros. 

Es decir, se reagrupa la información de la hoja de trabajo (o balance de 

comprobación), y se elaboran: el balance general, el estado de resultados, el estado 

de flujo de efectivo, etc. 

Cierre de la contabilidad. En esta fase se realizan acciones que permiten cerrar el 

ciclo de la contabilidad en un ejercicio económico determinado. 

Entre las operaciones que se ejecutan en esta fase se encuentran: 

• Contabilización de las variaciones de existencias 

• Periodificación contable 

• Contabilización de las provisiones y de las pérdidas por deterioro 

• Contabilización de las amortizaciones 

En el cierre, se finaliza el ejercicio económico en los libros para que sirvan de 

soporte al siguiente ejercicio fiscal. En esta etapa, se contabilizan los asientos en el 

libro diario para cerrar las cuentas temporales de capital. 



 

 

- 30 - [Fecha] 

 

Balance de comprobación posterior al cierre 

Es un paso posterior al cierre de las cuentas nominales. Es un procedimiento que 

permite garantizar que el libro mayor esté balanceado para el inicio del siguiente 

periodo contable. 

Balance de situación final. El balance de la situación final es el proceso que implica 

llevar las cuentas al libro mayor. En la columna de activos se colocan las cuentas 

del haber y en la de pasivos, las del deber. 

Este será el balance que se tomará en cuenta para hacer el balance de situación 

inicial del siguiente ejercicio económico. 

Estados financieros: 

 Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes 

financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una empresa y 

muestran la estructura económica de ésta. 

 En los estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan 

en la empresa durante un determinado período. 

Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales 

permiten a los inversores sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no 

y, por tanto, analizar si es rentable invertir en ella o no. 

El estado financiero es una relación de cifras monetarias, que se enlazan con el 

funcionamiento de un negocio o empresa y se presentan mediante un orden 

determinado. Estas cifras tienen como objetivo principal brindar información acerca 

del funcionamiento y situación del negocio o la empresa, de forma que las personas 

que se encargan de tomar decisiones sobre el futuro de la compañía, puedan dar 

las mejores recomendaciones. 

Por otra parte, los estados financieros son muy útiles para aquellas personas o 

entidades que desean tener algún tipo de relación comercial con la firma en 



 

 

- 31 - [Fecha] 

cuestión; como lo pueden ser inversionistas, proveedores o entidades que otorgan 

crédito. En otras palabras, los estados financieros son la base de análisis sobre la 

cual se sustentan las estrategias aplicadas por la empresa para su evolución 

económica. Importancia de los estados financieros 

Componentes de los estados financieros Sé clasifican en balance de 

situación, cuenta de resultados, estados de flujos de efectivo, estado de cambios 

del patrimonio neto y memoria: 

Estado de situación financiera. Se define como el documento contable que 

informa acerca de la situación de la empresa, presentando sus derechos y 

obligaciones, así como su capital y reservas, valorados de acuerdo con los criterios 

de contabilidad generalmente aceptados. 

El balance de situación recoge de forma resumida los bienes, 

derechos, obligaciones y capital que tiene una organización en un momento 

determinado, no siendo útil para ver la evolución de una empresa, sino solo para 

consultar los datos en un momento preciso en el tiempo.  Es uno de los documentos 

que forman las Cuentas Anuales de la empresa, las cuales se deben presentar 

anualmente. 

El contenido y la estructura del balance deberán ajustarse a los modelos 

oficiales aprobados.  

El PGC define dos modelos de cuentas anuales, dependiendo del tamaño de la 

empresa, "abreviado" y "normal". 

En el balance se muestran: 

• Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes. 

• Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras entidades 

financieras. 

• Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios que ha 

generado la empresa. 

https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html
https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html
https://economipedia.com/definiciones/cuenta-de-resultados.html
https://economipedia.com/definiciones/estado-flujos-efectivo.html
https://economipedia.com/definiciones/memoria.html
https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html
https://www.reviso.com/es/que-es-una-obligacion/
https://economipedia.com/definiciones/activo.html
https://economipedia.com/definiciones/pasivo.html
https://economipedia.com/definiciones/patrimonio-neto.html


 

 

- 32 - [Fecha] 

 

Cuenta de resultados 

Compara los ingresos de la empresa con los costes de la misma, y muestra si ha 

habido beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos dos elementos: 

• Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que 

generan incrementos de patrimonio. 

• Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el 

pasivo. 

• El resultado modifica el valor patrimonial de la empresa, repercutiendo, por 

tanto, en el patrimonio neto del balance de situación, incrementándolo 

cuando hay beneficios y reduciéndolo cuando hay pérdidas.   Lo podemos 

dividir en dos partes, el de explotación y el financiero. 

• Resultado de explotación: formado por los ingresos y gastos directamente 

atribuibles a la actividad de la empresa. 

• Resultado financiero: formado por los ingresos y gastos vinculados a las 

actividades de inversión y financiación. 

La suma de estos tipos de resultados conforma el resultado antes de impuestos, del 

cual se deducirá el impuesto sobre el beneficio para obtener el beneficio neto 

(resultado después de impuestos). 

La cuenta de resultados constituye uno de los elementos básicos del análisis de la 

empresa, no sólo porque permite cuantificar el beneficio o pérdida de un ejercicio, 

sino porque posibilita conocer cómo se ha generado, analizando la importancia de 

cada partida de gasto sobre la de ingresos. 

https://economipedia.com/definiciones/cuenta-de-resultados.html
https://economipedia.com/definiciones/ingreso.html
https://economipedia.com/definiciones/gasto.html


 

 

- 33 - [Fecha] 

Formato y composición de la cuenta de resultados Una estructura de cuenta de 

pérdidas y ganancias o cuenta de resultados presentada en forma de lista, cascada 

o escalera, como la reflejada a continuación, es más fácil de entender y es la más 

adecuada para llevar a cabo un análisis de la situación económica de la empresa, 

al permitir examinar la evolución del resultado siguiendo la cascada de cálculo del 

mismo y detectar, en su caso, en qué nivel se producen pérdidas. 

 

Estado de cambios en el patrimonio neto. Muestra las variaciones en las 

entradas y salidas en las operaciones de la empresa entre el inicio del período y el 

final del mismo, generalmente un año. 

Este documento contable refleja los movimientos en las partidas que forman parte 

del patrimonio neto, aumentando así las posibilidades de información financiera. 

Su elaboración suele ser bastante sencilla ya que mayormente lo que este 

documento recoge es una variación y los elementos que lo conforman son 

relativamente pocos. 

Partes del estado de cambios en el patrimonio neto 

• El estado de ingresos y gastos reconocidos: En éste se incluyen los 

cambios en el patrimonio neto derivados del resultado de la cuenta de 

pérdidas y ganancias y los ingresos y gastos que según la normativa deban 

atribuirse al patrimonio neto. 

• El estado total de cambios en el patrimonio neto: Recoge los diferentes 

cambios derivados del estado de ingresos y gastos reconocidos, variaciones 

originadas por operaciones con los propietarios de la empresa (o los socios) 

y el resto de variaciones y pequeños ajustes contables. 

 

 

 

 

https://economipedia.com/definiciones/el-estado-de-cambios-del-patrimonio-neto.html
https://debitoor.es/glosario/definicion-cuenta-perdidas-ganancias
https://debitoor.es/glosario/definicion-cuenta-perdidas-ganancias


 

 

- 34 - [Fecha] 

Partidas que componen el patrimonio neto 

El patrimonio neto está formado por las siguientes partidas; 

• Fondos propios: Son la parte del capital de la empresa que verdaderamente 

pertenece a los propietarios. 

• Subvenciones, donaciones y legados recibidos: Éstas pueden ser otorgadas 

por socios o terceros. 

 

Estado de flujos de efectivo. Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo 

de la empresa, usando estimaciones directas (la más utilizada) o indirectas. La 

estimación directa muestra el efectivo neto generado por las operaciones. Esta 

variable es de vital importancia para analizar la situación de la empresa ya que 

refleja su liquidez. 

El estado de flujo de efectivo es el estado financiero que alerta sobre los 

movimientos de efectivo en una empresa durante un período determinado. 

El flujo de efectivo consiste en el movimiento de dinero que se produce dentro de 

una empresa. Determina la forma en la que se genera y se utiliza a lo largo de su 

actividad. El ciclo del dinero dentro de una empresa viene determinado por el 

efectivo que sale para poder producir los bienes y servicios para los clientes, y el 

efectivo que recibe de su venta y genera la riqueza. 

De esta forma, un flujo positivo de efectivo viene dado por acciones como: 

• Cobro a los clientes. 

• Aportaciones de capital por parte de socios. 

• Financiamientos por parte de bancos o acreedores. 

• Venta de activos que no se utilizan. 

 

 

https://debitoor.es/glosario/que-es-el-patrimonio-neto
https://debitoor.es/glosario/definicion-fondos-propios
https://debitoor.es/glosario/definicion-subvencion
https://economipedia.com/definiciones/estado-flujos-efectivo.html
https://www.billomat.com/es/revista/diferencia-entre-patrimonio-social-y-capital-social-de-una-empresa/


 

 

- 35 - [Fecha] 

 

Un flujo negativo vendría dado por acciones como: 

• Pago de deudas 

• Compra a proveedores 

• Gatos operativos 

Clasificación de los flujos de efectivo. 

Los flujos de efectivo se clasifican de acuerdo a 3 corrientes monetarias: 

 

• Flujos de efectivo de actividades 

• s de explotación: se refiere a los ingresos y egresos derivados de la actividad 

principal que desarrolla la empresa. 

• Flujos de efectivo de las actividades de inversión: incluye los egresos 

producto de la compra de activos no corrientes como inversiones 

inmobiliarias, mientras que los ingresos abarcan la amortización o 

vencimiento. 

• Flujos de efectivo por actividades de financiación: incluye los cobros por la 

venta de títulos de la empresa o por recibir recursos de entidades financieras. 

Mientras que los pagos abarcan la devolución o amortización de dicho 

financiamiento y el pago de los dividendos a los accionistas. 

Finalidad del estado de flujo de efectivo. La finalidad principal del estado de flujo 

de efectivo es proporcionar una visión clara y entendible sobre el manejo de efectivo 

por parte de la empresa. Entre otros objetivos, Podemos mencionar: 

• Suministrar información real y oportuna a la gerencia de una empresa a fin 

de tomar decisiones de negocio acertadas. 

• Evaluar la capacidad de una compañía para responder a las obligaciones 

contraídas con terceros, incluyendo los accionistas. 



 

 

- 36 - [Fecha] 

• Desglosar los sectores y actividades en los cuales la empresa gasta el 

efectivo disponible. 

• Crear pronósticos a partir de flujos de efectivo pasados. 

• Indicar cuando existe un excedente de efectivo disponible para reinvertir. 

Importancia del estado de flujo de efectivo en una empresa. El Estado de Flujo 

de Efectivo en una empresa nos da una idea de su situación de 

liquidez. Monitorearlo y gestionarlo adecuadamente permite que las empresas 

puedan hacer frente a sus operaciones cotidianas y además cubrir cualquier 

imprevisto. 

La idea es mantener un flujo de efectivo positivo a un nivel adecuado para evitar 

tener que adquirir pasivos financieros no planificados en caso de hacer frente a 

alguna situación. Esto determina la rentabilidad de una empresa y su solvencia a 

largo plazo. 

Método directo. Este método se utiliza para identificar las entradas y salidas de 

dinero durante un período específico. Permite visualizar la generación de efectivo y 

cómo impactan nuevas inversiones en la empresa, para facilitar el análisis de su 

crecimiento. 

A fines prácticos, un estado de flujo de efectivo bajo el método directo se realiza de 

la siguiente manera: 

• Primero se verifica rubro por rubro el Estado de Resultados para identificar 

en qué cuentas se producen entradas y salidas de dinero y bajo qué montos. 

 

• Seguidamente es necesario comparar renglones del balance inicial y final de 

períodos diferentes para identificar las entradas y salidas de dinero. 

 

 

• Con esta información ya puedes elaborar el Estado de flujo de efectivo en su 

presentación simplificada o clasificada. 

 



 

 

- 37 - [Fecha] 

Método indirecto. 

Este método se enfoca en las utilidades que arroja el Estado de Resultados, y a 

partir de allí le va sumando partidas que no son salidas de dinero. Se establece de 

esta forma un flujo de efectivo restante de la operación del negocio en el período, 

contando con dos agrupaciones de cuentas; una de entradas y otra de salidas de 

dinero. 

El método indirecto no suele ser muy preciso, ya que distorsiona un poco la visión 

de las entradas y salidas de efectivo.  Sin embargo, expone las entradas más 

importantes, producto de las ventas y las salidas más elevadas correspondientes a 

las compras y los gastos.  

 

Memoria 

Es un documento utilizado en contabilidad que sirve para ampliar la información 

contenida en las cuentas anuales. Así pues, la memoria deberá presentarse y 

elaborarse conjuntamente con los demás estados financieros. Forma parte de 

las cuentas anuales de las sociedades. La función de este estado contable es la de 

completar, ampliar, comentar y realizar aclaraciones sobre el resto de documentos 

que se integran en las cuentas anuales. 

Su contenido es muy flexible, de carácter preferentemente financiero, aunque 

puede incorporar datos de otro tipo, siempre que estén relacionados de alguna 

forma con los componentes propiamente contables de los estados financieros, cuya 

información completan, amplían y comentan. 

 

 

 

 

 

https://economipedia.com/definiciones/memoria.html
https://economipedia.com/definiciones/cuentas-anuales.html
https://economipedia.com/definiciones/estados-financieros.html


 

 

- 38 - [Fecha] 

 

 

Antecedentes referenciales 

De acuerdo a la  investigación científica titulada “Diseño de un Manual de Control 

Interno para la Junta Administradora de Agua Potable y Alcantarillado de la 

Parroquia San Juan de Ilumán, perteneciente a la ciudad de Otavalo” expuesta en 

la Universidad Técnica de Norte, cuyo autor es De La Torre (2014), pretendía 

controlar la información, debido a que no contaban con la normativas actualizadas, 

donde determinen las responsabilidades de cada área de trabajo, llevando a la 

institución a problemas considerables, como la falta de credibilidad en la gestión 

administrativa por parte de la comunidad.  

Criterio En la opinión del autor de esta investigación: El aporte a la investigación 

en curso es el diseño de un manual de control interno, que se presentó como 

alternativa de solución y que permite a criterio de la autora del estudio, realizar el 

control interno de los inventarios de material tangible. 

 

De acuerdo con la investigación científica, Reyes Tomalá & Pincay Bernabé 2015 

expusieron la importancia de mantener el control interno en una empresa, ya que 

esto permite que los administradores determinen el cumplimiento de lo planeado, 

objetivos y metas fijadas. Los autores concluyenron que la creación e 

implementación de un manual de control interno contable incidiría de manera 

positiva en la obtención de información confiable y oportuna. 

Criterio En la opinión del autor de esta investigación: Estos proyectos han sido 

direccionados a lograr un eficiente control interno en el área contable, para lo cual 

una herramienta imprescindible dentro de todas organizaciones un manual de 

control interno contable, en donde se detallen los procesos para una eficiente 

gestión contable. 

 



 

 

- 39 - [Fecha] 

 

De acuerdo con la investigación científica el almacén de repuestos "Cooperativa de 

transportes del pacifico" presenta problema en sus registros y no cuenta con un 

reglamento para los procedimientos de control, tuvo como objetivo mostrar las 

operaciones diarias del almacén conociendo las actividades que debe cumplir, 

relacionadas al control y como resultado obtenido presenta la elaboración de un 

manual de procedimientos en la gestión contable y administrativa que sustente de 

forma legal y escrita las actividades que se realizan en el almacén (Quiñónez, 

Procedimientos de gestión contable y administrativa del almacén de repuestos 

"Cooperativa de transportes del pacífico", 2017) 

En la opinión del autor de esta investigación: Se considera mediante la 

búsqueda anterior que toda actividad debe ser registrada de acuerdo al control y 

procedimiento contable, presentando la documentación en el momento que se 

requiera para que las empresas se mantengan en buen estado, de forma 

transparente, actualizada y real. 

 

Según Albán (2014) en el proyecto denominado: “Análisis de costeo en la 

producción de banano en el cantón Villamil Playas, provincia del Guayas para el 

diseño de sistema de costeo por procesos”, planteo como objetivo general la 

implementación de un manual de control interno contable que se focaliza en 

proporcionar información razonable y fiable para que los productores puedan aplicar 

técnicas y conocimientos financieros a fin de evitar errores durante la presentación 

de datos financieros. 

 En la opinión del autor de esta investigación: De tal manera es importante 

mantener una responsabilidad dentro de la aplicación de la contabilidad en las 

operaciones cotidianas realizadas en el sector agrícola en función a aspectos 

administrativos y tributarios con el fin de mantener un control de los ingresos y 

egresos, así como también el cumplimiento de las obligaciones fiscales a fin de 

evitar una glosa que afecte su rentabilidad o genere liquidez. 



 

 

- 40 - [Fecha] 

 

 

 

Fundamentación Legal 

El marco legal del proyecto estará dado en base al acuerdo N°039-CG estipulado 

por la Contraloría General del Estado conocido como Normas de control interno 

para las entidades, organismos del sector público y personas jurídicas de derecho 

privado que dispongan de recursos públicos. 

En la NIF A-4, la confiabilidad se encuentra asociada con las características de 

veracidad, IN9 representatividad, objetividad, verificabilidad e información 

suficiente. Se hace mayor énfasis a la necesidad de que la información sea 

representativa para lograr información confiable. Las características de “estabilidad” 

y “sustancia económica sobre forma”, y como características de la información 

contable, se transfieren a la NIF A-2, Postulados básicos, como parte del postulado 

básico de consistencia. 

Constitución de la republica del ecuador 

Art. 275.- El régimen de desarrollo es el conjunto organizado, sostenible y dinámico 

de los sistemas económicos, políticos, socio-culturales y ambientales, que 

garantizan la realización del buen vivir. 

El Estado planificará el desarrollo del país para garantizar el ejercicio de los 

derechos, la consecución de los objetivos del régimen de desarrollo y los principios 

consagrados en la Constitución. La planificación propiciará la equidad social y 

territorial, promoverá la concertación, y será participativa, descentralizada, 

desconcentrada y transparente. 

 

 

 



 

 

- 41 - [Fecha] 

Art. 276.- El régimen de desarrollo tendrá los siguientes objetivos: 

1. Mejorar la calidad y esperanza de vida, y aumentar las capacidades y 

potencialidades de la población en el marco de los principios y derechos que 

establece la Constitución. 

2. Construir un sistema económico, justo, democrático, productivo, solidario y 

sostenible basado en la distribución igualitaria de los beneficios del desarrollo, de 

los medios de producción y en la generación de trabajo digno y estable. 

3. Fomentar la participación y el control social, con reconocimiento de las diversas 

identidades y promoción de su representación equitativa, en todas las fases de la 

gestión del poder público. 

Art. 277.- Para la consecución del buen vivir, serán deberes generales del Estado: 

1. Garantizar los derechos de las personas, las colectividades y la naturaleza. 

2. Dirigir, planificar y regular el proceso de desarrollo. 

3. Generar y ejecutar las políticas públicas, y controlar y sancionar su 

incumplimiento. 

5. Impulsar el desarrollo de las actividades económicas mediante un orden jurídico 

e instituciones políticas que las promuevan, fomenten y defiendan mediante el 

cumplimiento de la Constitución y la 

ley. 

 

Constitución de la republica del ecuador 2008  

6. Promover e impulsar la ciencia, la tecnología, las artes, los saberes ancestrales 

y en general las actividades de la iniciativa creativa comunitaria, asociativa, 

cooperativa y privada. 

Art. 278.- Para la consecución del buen vivir, a las personas y a las colectividades, 

y sus diversas formas organizativas, les corresponde: 



 

 

- 42 - [Fecha] 

1. Participar en todas las fases y espacios de la gestión pública y de la planificación 

del desarrollo nacional y local, y en la ejecución y control del cumplimiento de los 

planes de desarrollo en todos sus 

niveles. 

2. Producir, intercambiar y consumir bienes y servicios con responsabilidad social y 

ambiental. 

Capítulo segundo 

Planificación participativa para el desarrollo 

Art. 279.- El sistema nacional descentralizado de planificación participativa 

organizará la planificación para el desarrollo.  

El sistema se conformará por un Consejo Nacional de Planificación, que integrará a 

los distintos niveles de gobierno, con participación ciudadana, y tendrá una 

secretaría técnica, que lo coordinará. Este consejo tendrá por objetivo dictar los 

lineamientos y las políticas que orienten al sistema y aprobar el Plan Nacional de 

Desarrollo, y será presidido por la presidenta o presidente de la República. 

Los consejos ciudadanos serán instancias de deliberación y generación de 

lineamientos y consensos estratégicos de largo plazo, que orientarán el desarrollo 

nacional. 

LEY ORGANICA DE EMPRESAS PUBLICAS. 

Art. 280.- El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las 

políticas, programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del 

presupuesto del Estado; y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y 

coordinar las competencias exclusivas entre el 

Estado central y los gobiernos autónomos descentralizados. Su observancia será 

de carácter 

obligatorio para el sector público e indicativo para los demás sectores. 

(https://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_const.pdf, s.f.) 



 

 

- 43 - [Fecha] 

La LORTI del SRI 

Ingresos de fuente ecuatoriana 

 Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana. - Se considerarán de fuente ecuatoriana los 

siguientes ingresos:  

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, 

profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y 

otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los 

percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales 

prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por 

sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos 

a retención en la fuente o exentos. 

3. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las 

personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, 

provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, 

otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la 

exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o 

establecimientos permanentes en Ecuador. 

Depuración de los ingresos  

Sección Primera De las Deducciones Art. 10.- Deducciones. - En general, con el 

propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los 

gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos 

de fuente ecuatoriana que no estén exentos. En particular se aplicarán las 

siguientes deducciones: 

 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente 

sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en 

el reglamento correspondiente. 

2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como 

los gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, 



 

 

- 44 - [Fecha] 

que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que 

cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No serán 

deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa que sea definida mediante 

Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, 

Pagos al exterior. - Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean 

necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se haya 

efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un 

ingreso gravable en el Ecuador. Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto 

a la renta en el Ecuador ni se someten a retención en la fuente, los siguientes pagos 

al exterior:  

1.- Los pagos por concepto de importaciones; 

3.- Los pagos originados en financiamiento externo a instituciones financieras del 

exterior, legalmente establecidas como tales, o entidades no financieras 

especializadas calificadas por los entes de control correspondientes en el Ecuador; 

así como los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por 

organismos multilaterales.  

Normas sobre declaración y pago  

Art. 40.- Plazos para la declaración. - Las declaraciones del impuesto a la renta 

serán presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas 

determinados por el reglamento. En el caso de la terminación de las actividades 

antes de la finalización del ejercicio impositivo, el contribuyente presentará su 

declaración anticipada del impuesto a la renta.  

tendrá la obligación de informar a la sociedad domiciliada en el Ecuador de dichas 

transferencias, sobre las obligaciones tributarias que como sustituto podría tener la 

sociedad domiciliada en el Ecuador.  multas y de los impuestos que por cuenta del 

cedente hubiese tenido que pagar, en calidad de sustituto. 

(file:///C:/Users/DIAGNOSTICO%20AUTO/Downloads/160429%20LORTI.pdf, s.f.) 

 



 

 

- 45 - [Fecha] 

Código del comercio 

Entrega de las mercaderías y de los documentos art. 305.- Si el vendedor no 

estuviere obligado a entregar las mercaderías en un lugar determinado, su 

obligación de entrega consistirá: 

 a) Cuando el contrato de compraventa implique el transporte de las mercaderías, 

deberá ponerlas en poder del primer porteador o transportista para que las traslade 

al comprador; 

 b) Cuando el contrato verse sobre mercaderías no identificadas que hayan de 

extraerse de una CODIGO DE COMERCIO  

c) En los demás casos, deberá poner las mercaderías a disposición del comprador 

en el lugar donde el vendedor tenga su establecimiento en el momento de la 

celebración del contrato.  

Art. 306.- Si el vendedor, conforme al contrato o al presente Código, pusiere las 

mercaderías en poder de un porteador o transportista y éstas no estuvieren 

claramente identificadas con señas, signos, caracteres u otra forma de 

individualizarlas, y tampoco fuese posible hacerlo mediante los documentos de 

expedición o de otro modo, el vendedor deberá enviar al comprador un aviso de 

expedición en el que se especifiquen las mercaderías objeto del contrato.  

Art. 307.- El vendedor, si estuviere obligado a entregar la mercadería asumiendo o 

debiendo gestionar el transporte de ella, deberá concertar los contratos necesarios 

para que éste se efectúe hasta el lugar señalado, por los medios de transporte 

adecuados a las circunstancias y en las condiciones usuales para tal transporte. 

 Art. 308.- El vendedor, si de acuerdo con el contrato respectivo o la ley, no estuviere 

obligado a contratar un seguro de transporte, deberá proporcionar al comprador, a 

petición de éste, toda la información disponible que sea necesaria para contratar 

ese seguro. 

 

 



 

 

- 46 - [Fecha] 

 

. Art. 309.- El vendedor deberá entregar las mercaderías: 

 a) Cuando, con arreglo al contrato se haya fijado o pueda determinarse una fecha, 

en esa fecha; 

 b) Cuando, con arreglo al contrato se haya fijado o pueda determinarse un plazo, 

en cualquier momento dentro de ese plazo, a menos que resulte que corresponde 

al comprador elegir la fecha. 

c) En cualquier otro caso, se entenderá que la obligación de entrega es inmediata. 

 Art. 310.- El vendedor, si estuviere obligado a entregar documentos, permisos y/o 

certificados relacionados con las mercaderías, deberá entregarlos en el momento, 

en el lugar y en la forma fijados en el contrato. En caso de entrega anticipada de 

documentos, el vendedor podrá, hasta el momento fijado para la entrega, subsanar 

cualquier falta de conformidad de los documentos, si el ejercicio de ese derecho no 

ocasiona al comprador inconvenientes, ni gastos excesivos. 

 No obstante, el comprador conservará el derecho a exigir la indemnización de los 

daños y perjuicios conforme a la ley. 

 derivados de la detención, incautación u otras medidas que las autoridades 

adoptaren.  

Derechos y acciones en caso de incumplimiento del contrato por el comprador 

 Art. 336.- El comprador que reciba las mercaderías se verá obligado a pagar el 

precio y cumplir las demás obligaciones que le incumban contractualmente. 

Art. 338.- No obstante, la facultad del vendedor de dar por terminado el contrato 

ante el incumplimiento del comprador, en el evento de que este haya pagado el 

precio, el vendedor perderá el derecho a declarar terminado el contrato si no lo hace. 

. 

(https://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/lotaip/a2/2019/JUNIO/C%

C3%B3digo_de_Comercio.pdf, s.f.) 



 

 

- 47 - [Fecha] 

Ley del comprobante de venta del SRI 

Art. 1.- Comprobantes de venta. - Son comprobantes de venta los siguientes 

documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o 

la realización de otras transacciones gravadas con tributos: a) Facturas; b) Notas 

de venta - RISE; c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios; d) 

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras; e) Boletos o entradas a espectáculos 

públicos; y, f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento. 

 Art. 2.- Documentos complementarios. - Son documentos complementarios a los 

comprobantes de venta, los siguientes: a) Notas de crédito; b) Notas de débito; y, 

c) Guías de remisión. 

  Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que 

se identifique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, 

completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y número de Registro Único 

de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención 

de impuestos mediante su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula 

de identidad o pasaporte, razón social, denominación; y, además, se haga constar 

la fecha de emisión y por separado el valor de los tributos que correspondan, los 

siguientes:  

 Art. 6.- Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir comprobantes 

de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención. 

 El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentos 

complementarios y comprobantes de retención, será de un año para los sujetos 

pasivos, cuando cumplan las condiciones siguientes: 

Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, 

y realizado el pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesión de 

facilidades para el pago de ellas, no estar en mora de las correspondientes cuotas. 

 

 



 

 

- 48 - [Fecha] 

 

NIC1 

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de 

los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que 

los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma 

entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades 

diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, 

requisitos generales para la presentación de los estados financieros y, a 

continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los 

requisitos mínimos sobre su contenido.  

 Un conjunto completo de estados financieros incluye:  

(a) balance;  

(b) estado de resultados;  

(c) un estado que muestre: o bien (i) todos los cambios habidos en el patrimonio 

neto; o (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las 

transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales; 

A menos que una Norma o Interpretación permita o requiera otra cosa, la 

información comparativa, respecto del periodo anterior, se presentará para toda 

clase de información cuantitativa incluida en los estados financieros. 

NIC.2 

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. 

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo 

que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos 

correspondientes sean reconocidos. 

 Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así 

como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo 

también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. 



 

 

- 49 - [Fecha] 

También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir 

costos a los inventarios. 

La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan 

una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso 

diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también 

diferentes. 

NIC.8 

El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las 

políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar 

acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones 

contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y 

fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con 

los estados financieros emitidos por ésta en periodos anteriores, y con los 

elaborados por otras entidades. 

 Políticas Contables Políticas contables son los principios específicos, bases, 

acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y 

presentación de estados financieros.  

En ausencia de una Norma o Interpretación que sea aplicable específicamente a 

una transacción o a otros hechos o condiciones, la gerencia deberá usar su juicio 

en el desarrollo y aplicación de una política contable, a fin de suministrar información 

que sea: Al realizar los juicios descritos en el párrafo 10, la gerencia deberá referirse, 

en orden descendente, a las siguientes fuentes y considerar su aplicabilidad:  

(a) los requisitos y guías establecidas en las Normas e Interpretaciones que traten 

temas similares y relacionados. 

 (b) las definiciones, así como los requisitos de reconocimiento y medición, 

establecidos para activos, pasivos, ingresos y gastos en el Marco Conceptual. 

 La entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para 

transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una 



 

 

- 50 - [Fecha] 

Norma o Interpretación exija o permita específicamente establecer categorías de 

partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas.  

Si una Norma o Interpretación exige o permite establecer esas categorías, se 

seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a 

cada categoría. La entidad cambiará una política contable sólo si tal cambio: 

NIC.16 

Esta norma utiliza el nombre de Propiedades, Planta y Equipo, a lo que en nuestra 

normativa denominan “Bienes de Uso” o “Activo Fijo”. El objetivo de esta Norma es 

prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los 

usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la 

inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los 

cambios que se hayan producido en dicha inversión.  

la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas 

por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos. La norma considera 

que las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: 

 • posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, 

para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y 

 • cuyo uso durante más de un periodo contable se espere. 

• sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados 

del mismo; y 

 • el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad. 

Medición en el momento del reconocimiento. 

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para 

ser reconocido como un activo, se valorará por su costo. El costo de un elemento 

de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente al contado en la fecha 

de reconocimiento.  



 

 

- 51 - [Fecha] 

Si el pago se aplaza más allá de los plazos normales del crédito comercial, la 

diferencia entre el precio equivalente al contado y el total de los pagos se 

reconocerá como gastos por intereses a lo largo del periodo de aplazamiento, a 

menos que se capitalicen dichos intereses de acuerdo con el tratamiento alternativo 

permitido en la NIC 23 

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo puede contener:  

• su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos 

indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir 

cualquier descuento o rebaja del precio;  

• todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar 

y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la 

gerencia;  

Modelo del costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento 

de propiedades, planta y equipo se contabilizará por su costo menos la depreciación 

acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. 

 Modelo de revaluación: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un 

elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con 

fiabilidad, se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el 

momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe 

acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido.  

Las revaluaciones se deberán hacer con suficiente regularidad, para asegurar que 

el importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podría 

determinarse utilizando el valor razonable en la fecha del balance.  

No obstante, la disminución será cargada directamente al patrimonio neto contra 

cualquier superávit de revaluación reconocido previamente en relación con el mismo 

activo, en la medida que tal disminución no exceda el saldo de la citada cuenta de 

superávit de revaluación. 



 

 

- 52 - [Fecha] 

 Glosario de terminología depreciación: es la distribución sistemática del importe 

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Importe amortizable: es el costo 

de un activo o la cantidad que lo sustituya, una vez deducido su valor residual. Se 

depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y 

equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. El 

cargo por depreciación de cada periodo se Si Ud. desea recibir periódicamente las 

Circulares. 

NIC.18 

Objetivo Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y 

Presentación de Estados Financieros como incrementos en los beneficios 

económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o 

incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que 

dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las 

aportaciones de los propietarios de la entidad. El concepto de ingreso comprende 

tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de 

actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las actividades 

ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como 

ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.  

Valor razonable 8 Los ingresos de actividades ordinarias comprenden solamente 

las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir, por parte de la 

entidad, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales 

como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor 

añadido, no constituyen entradas de beneficios económicos para la entidad y no 

producen aumentos en su patrimonio. 

 NIC.36 

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una 

entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un 

importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará 

contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros 



 

 

- 53 - [Fecha] 

exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o 

de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la 

Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese 

activo. En la Norma también se especifica cuándo la entidad revertirá la pérdida por 

deterioro del valor, así como la información a revelar. 

Frecuencia de la comprobación del deterioro del valor IN5 La versión previa de la 

NIC 36  

requería que el importe recuperable de un activo se midiera siempre que hubiese 

una indicación de que el activo podría haber sufrido deterioro de su valor. Este 

requerimiento se incluye en esta Norma. Sin embargo, la Norma también obliga a 

que:  

(a) El importe recuperable de un activo intangible con una vida útil indefinida sea 

medido anualmente, con independencia de que exista cualquier indicación de que 

podría haberse deteriorado su valor. Los cálculos detallados más recientes 

efectuados en el periodo precedente podrían ser usados en la prueba de deterioro 

del valor de ese activo para el periodo corriente, siempre que se satisfagan los 

criterios que se especifican.  

(b) El importe recuperable de un activo intangible, que no esté disponible todavía 

para su uso, sea medido anualmente, independientemente de que exista o no 

indicación de que podría haber sufrido deterioro en el valor.  

(c) La plusvalía adquirida en una combinación de negocios sea sometida a una 

comprobación de deterioro anualmente. 

 

 

 

 

 



 

 

- 54 - [Fecha] 

 

NIC.41 

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en 

los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad 

agrícola.  

Actividad agrícola es la gestión, por parte de una entidad, de la transformación y 

recolección de activos biológicos, para destinarlos a la venta, para convertirlos en 

productos agrícolas o en otros activos biológicos adicionales.  

La transformación biológica comprende los procesos de crecimiento, degradación, 

producción y procreación que son la causa de los cambios cualitativos o 

cuantitativos en los activos biológicos.  

Los costos en el punto de venta incluyen las comisiones a los intermediarios y 

comerciantes, los cargos que correspondan a las agencias reguladoras y a las 

bolsas o mercados organizados de productos, así como los impuestos y 

gravámenes que recaigan sobre las transferencias. 

 En los costos en el punto de venta se excluyen los transportes y otros costos 

necesarios para llevar los activos al mercado. Tales transportes y otros costos son 

deducidos en la determinación del valor razonable (esto es, el valor de razonable 

es el precio de mercado menos los transportes y otros costos necesarios para llevar 

los activos al mercado). 

 La NIC 41 exige que los cambios en el valor razonable menos los costos estimados 

en el punto de venta, de los activos biológicos, sean incluidos como parte de la 

ganancia o pérdida neta del periodo en que tales cambios tienen lugar. 

 En la actividad agrícola, el cambio en los atributos físicos de un animal o una planta 

vivos aumenta o disminuye directamente los beneficios económicos para la entidad. 

 La NIC 41 no establece principios nuevos para los terrenos relacionados con la 

actividad agrícola. En lugar de ello, la entidad habrá de seguir la NIC 16 

Propiedades, Planta y Equipo, o la NIC 40 Propiedades de Inversión, dependiendo 



 

 

- 55 - [Fecha] 

de que norma sea más adecuada según las circunstancias. La NIC 16 exige que los 

terrenos sean medidos a su costo menos cualquier pérdida acumulada por deterioro 

en su valor, o al importe revaluado. La NIC 40 exige que los terrenos, que sean 

propiedades de inversión, sean medidos a su valor razonable, o al costo menos  

 

NIIF.9 Instrumentos financieros. 

 Hacemos referencia a la entrada en vigencia de la Norma Internacional de 

Información Financiera 9, “Instrumentos financieros” (NIIF 9). Esta Norma sustituye 

a la NIIF 9 de (2009), la NIIF 9 (2010) y la NIIF 9 (2013). De acuerdo a la NIIF 9, 

una entidad aplicará esta norma para los periodos anuales que comiencen a partir 

del 1 de enero de 2018. El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la 

información financiera sobre activos financieros de manera que presente 

información útil y relevante para los usuarios de los estados financieros de cara a la 

evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo 

futuros de la entidad.  

La norma incluye tres capítulos referidos a reconocimiento y medición, deterioro en 

el valor de los activos financieros e instrumentos financieros de cobertura. 

Reconocimiento y medición: 

1. Anteriormente el modelo de clasificación se basaba en la intención de tenencia, 

la Norma lo modifica para basarse en el modelo de negocio.  

2. El modelo de negocio es la forma en que se gestionan los activos financieros para 

generar flujos de efectivo. La clasificación se basará en las características de los 

flujos de efectivo contractuales de los activos y el modelo de negocio que haya 

establecido la entidad. 

 

 

 



 

 

- 56 - [Fecha] 

 

Conceptualización de las variables 

Variable independiente. Control interno al proceso contable (instrumento de 

gestión que se emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se 

cumplan los objetivos establecidos por sus colaboradores para la empresa 

BELTRA.S.A.) 

Variable dependiente. Estado financiero (elaborando y suministrando información 

de los activos, pasivos, patrimonio neto, gastos e ingresos, en los que se incluirán 

las pérdidas y ganancias de la empresa BELTRA S.A) 

Definiciones conceptuales  

Estados Financieros: Se elaboran con el fin de conocer la situación financiera la 

empresa, suministrando información de los activos, pasivos, patrimonio neto, gastos 

e ingresos, en los que se incluirán las pérdidas y ganancias (Roca, 2016) 

 

Control interno. 

Para Bacallao (2009) en su artículo Génesis del control interno indica que “el control 

interno es un instrumento de gestión que se emplea para proporcionar una 

seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por la entidad”. 

Riesgo empresarial. “Los directivos de las empresas necesitan una valoración 

precisa del riesgo, de modo que puedan compararlo con el coste de las medidas 

que lo mitigan y de esta manera poder decidirse por realizar inversiones o asumir 

dicho riesgo”. (Escuela de Organización Industrial, 2000) 

 

Eficiencia. “Medida de qué tan bien o qué tan productivamente se aprovechan los 

recursos para alcanzar una meta” (Jones & George, 2010, p.6) 

 

 



 

 

- 57 - [Fecha] 

 

Eficacia. 

“Medida de la pertinencia de las metas que los gerentes decidieron que 

persiguiera la organización y del grado en que esa organización alcanza tales 

metas” (Jones & George, 2010, p.6) 

Liquidez 

“La liquidez es la facilidad, velocidad y el grado de merma para convertir los activos 

circulantes en tesorería, y la escasez de ésta la considera uno de los principales 

síntomas de dificultades financieras”. (Bernstein, 1999, p.551) 

Solvencia 

“Capacidad para hacer frente a todos los compromisos financieros en el largo plazo. 

En el análisis de la solvencia deben incluirse todos los compromisos (a corto y a 

largo plazo) y todos los recursos (a corto y a largo plazo)”. (Gestiopolis, 2002)    

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



 

 

- 58 - [Fecha] 

 

 

CAPÌTULO III 

METODOLOGÍA 

Presentación de la empresa 

La empresa BELTRA S.A ubicada en la vía colonche cantón la Libertad, provincia 

de santa Elena, fundada el 20 de noviembre de1995 teniendo como su actividad 

principal la compra y venta de cacao, los cuales son destinadas a la 

comercialización para así satisfacer las necesidades del sector y de nuestros 

clientes. Somos un grupo de empresarios con una larga y exitosa trayectoria en 

actividades agroindustriales en el Ecuador. invirtiendo y trabajando en el país 

generando bienestar y desarrollo para todos los involucrados en las actividades 

empresariales que lideramos, especialmente en las zonas rurales en donde 

operamos. 

 

Iniciamos nuestra primera hacienda con una variedad originaria de la Amazonía que 

es conocida en el medio como un “súper árbol”. Nuestro objetivo es obtener las 

mejores propiedades de esta gran variedad para ofrecerlas al mundo y así justificar 

futuros proyectos de expansión y alianzas con otros actores de la cadena productiva 

y comercial. 

 

 Esta ciudad tiene un nivel muy alto de comercialización debido al crecimiento 

poblacional lo cual se considera una actividad rentable. Nos esforzarnos 

permanentemente en aportar valor agregado a todos nuestros procesos para 

asegurar hoy y en el futuro la satisfacción de nuestros clientes, colaboradores, 

vecinos y accionistas. 

 

  

 



 

 

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Misión 

Somos una empresa comprometida con la exportación de cacao de primera calidad 

buscando brindar a nues